Accounting change in local authorithies. What are the conditions for improve-ment in the management perspective?

Journal title MANAGEMENT CONTROL
Author/s Luca Del Bene, Fabio Fiorillo, Iacopo Cavallini, Beatrice Caporaletti
Publishing Year 2019 Issue 2019/3
Language Italian Pages 20 P. 59-78 File size 257 KB
DOI 10.3280/MACO2019-003004
DOI is like a bar code for intellectual property: to have more infomation click here

Below, you can see the article first page

If you want to buy this article in PDF format, you can do it, following the instructions to buy download credits

Article preview

FrancoAngeli is member of Publishers International Linking Association, Inc (PILA), a not-for-profit association which run the CrossRef service enabling links to and from online scholarly content.

The importance of the information system to support management in the public sector is highlighted by the role played in the reform processes (Pollit, Bouckaert, 2004; Anselmi, 2008; Lapsley, 2008; Barzelay, 2010; Broadbent, Laughlin, 2013; Borgonovi et al. 2015). The change of information systems is a crucial factor in order to innovate the management functions (Burns, Scapens, 2000; Burns, Vaiv-io, 2001). The paper follows the idea of Burns and Scapens (2000), aiming to analyze the consequences of the introduction of a new accounting system, verifying the degree of internalization of change, in a process perspective (Covalesky et al., 1993). The implementation process will be defined by: prevailing dominant institutions, rules before the change and consistency with the predominant organization values (Scapens, 1994; Burns, 2000; Granlund, 2001; Johansson, Siverbo, 2009; Ma, Tayles, 2009). The accounting rules potentially conflicts with the vision mainly oriented towards technical and political aspects (Burns, 2000; Pereira et al., 2003) limiting their im-pact (Shields, 1995; Granlund, 2001). This situation must be analyzed in the spe-cific context of local authorities, in relation to different propensity manifested in adopting and using the new accounting system (Dillard et al., 2004; Hopper, Ma-jor, 2007). In the light of theoretical premises, issues arise such as: is the change based on a rational perspective? Does it receive an effective implementation? Are the instru-ments consistent with the objectives that the reform intended to achieve? (An-selmi, Pavan, Reginato, 2012; Alvino et al., 2016; Carini et al., 2016).

Keywords: Accounting change, public management, information systems.

  1. Ma Y., Tayles M. (2009), On the emergence of strategic management accounting: an institutional perspective, Accounting and Business Research, 39(5), 473-495.
  2. Mussari R. (2012) Brevi considerazioni sui mutamenti in atto nei sistemi di contabilità pubblica, Azienda Pubblica, 1, 11-21.
  3. Nardo M.T., Nisio A., Romanazzi P. (2019), Il principio della programmazione e il ciclo di gestione della performance. Quale integrazione? L’esperienza di tre comuni “sperimentatori”, Management Control, 2, 147-174.
  4. Paolini, A., Soverchia, M. (2017), I sistemi informativi per il controllo e la valutazione delle performance nelle università italiane, Management Control, 1, 5-14. DOI: 10.3280/MACO2017-001001
  5. Pavan A., Reginato E., Anselmi L. (2015), I bilanci pubblici italiani oltre l’armonizzazione, Azienda Pubblica, 2, 201-213.
  6. Perera S., McKinnon J.L., Harrison G.L. (2003), Diffusion of transfer pricing innovation in the context of commercialization – a longitudinal case study of a government trading enterprise, Management Accounting Research, 14, 140-164.
  7. Persiani et al. (2012), Armonizzazione contabile e rendiconto finanziario del Servizio sanitario regionale. Il caso della Regione Umbria, Mecosan, 82, pp. 113-129
  8. Pollitt C. e Bouckaert G., (2004), Public management reform. A comparative analysis, Oxford, OUP.
  9. Pozzoli S. & Mazzotta R. (2012), Un processo di armonizzazione che mortifica la contabilità pubblica, Azienda Pubblica, 1, 69-81.
  10. Raucci D., Agostinone S., Di Santo E. (2019), L’adozione del “Ciclo di Gestione della Performance” nelle istituzioni scolastiche pubbliche italiane: un’analisi empirica, Management Control, 2, 123-146.
  11. Ribeiro J.A. e Scapens R.W. (2006), Institutional theories in management accounting change, Qualitative Research in Accounting and management, 3(2), 94-111.
  12. Scapens R.W. (1990), Researching management accounting practice: the role of case study methods, British Accounting Review, 22, 259-281.
  13. Scapens R. (1994), Never mind the gap: towards an institutional perspective of management accounting practices, Managament Accounting Research, 5(4), 301-321.
  14. Seo M., Creed W.E.D. (2002), Institutional Contradictions, Praxis, and Institutional Change: A Dialectical Perspective, Academy of Management Review, 27(2), 222-247.
  15. Shields M.D. (1995), An empirical analysis of firms’ implementation experiences with activity-based costing, Journal of Management Accounting Research, 7, 1-28.
  16. Yin R.K. (2003). Case Study Research: Design and Methods, Thousand Oaks, California, Sage.
  17. Zappa G. (1950), Il reddito di impresa: strutture doppie, conti e bilanci di aziende commerciali, II ed., Milano, Giuffrè.
  18. Adams S. and Simnett R. (2011), Integrated Reporting: An Opportunity for Australia’s Not-for-Profit Sector, Australian Accounting Review, 21(3), 292-301.
  19. Alvino F. et al., The harmonization of the European accounting models after the implementation of the Directive 2013/34/EU: first impressions related to a comparison between the requirements introduced in Germany, Italy, Spain and United Kingdom, in Marchi L., Lombardi R., Anselmi L. (2016), Il governo aziendale tra tradizione e innovazione, Milano, FrancoAngeli.
  20. Anessi Pessina E. & Steccolini I. (2013), Il pareggio di bilancio tra equilibri di sistema ed equilibri aziendali, Azienda Pubblica, 4, 503-511.
  21. Anselmi A., Pavan A., Reginato E. (2012), Cassa, competenza finanziaria e competenza economica: la scelta delle basi contabili in un sistema armonizzato di contabilità pubblica, Azienda Pubblica, 1, 53-67.
  22. Anselmi L. (2008), Principi e Metodi di Contabilità Economico Patrimoniale per lo Stato e le Pubbliche Amministrazioni nel quadro teorico ed operativo internazionale, Roma.
  23. Barley S. e Tolbert P. (1997), Institutionalization and structuration: studying the links between action and institution, Organization studies, 18(1), pp. 93-117.
  24. Barzelay M. (2010), The comparative historical analysis of public management policy cycles in France, Italy, and Spain, Governance, 23(2), 209-307.
  25. Bhimani A. (1996), Management accounting: European perspectives, Oxford, Oxford University Press.
  26. Bilardo S. (2013), Il pareggio di bilancio in Costituzione per gli enti territoriali: tra riforma della contabilità e patto di stabilità, Azienda Pubblica, 4, 527-529.
  27. Bonetti S. (2010), L’applicazione degli IPSAS agli enti locali nell’ambito del New Public Management Approach: alcune riflessioni, Azienda Pubblica, 2, 277-310.
  28. Borgonovi E., Fattore G., Longo F. (2015), Management delle istituzioni pubbliche, Milano Egea.
  29. Broadbent J., Laughlin R. (2013) Accounting Control and Controlling Accounting: Interdisciplinary and Critical perspectives, London, Emerald Publishing.
  30. Bruno A. (2013), Armonizzazione dei sistemi di contabilità e bilancio: lo stato dell’arte della sperimentazione in Regione Campania, La Finanza Locale, 5-6.
  31. Burns (2000), The dynamics of accounting change: interplay between new practices, routines, institutions, power and politics, Accounting, Audit and Accountability Journal, 13(5), 566-596.
  32. Burns J., Scapens R.W. (2000), Conceptualizing management accounting change: an institutional framework, Management accounting research, 11(1), 3-25.
  33. Burns J., Vaivio J. (2001), Management accounting change., Management Accounting Research, 12(4), 389-402.
  34. Burns, J. and Baldvinsdottir G. (2005), An Institutional Perspective of Accountants’ New Roles - the Interplay of Contradictions and Praxis, European accounting review, 14(4), 725-757.
  35. Caperchione E. (2012), L’armonizzazione contabile nella prospettiva internazionale, Azienda Pubblica, 1, 83-99.
  36. Cardillo E., Rizza C. (2015), Accrual accounting and performance measurement: Empirical evidences from two Italian municipalities, Management Control, Specal Issue 2, 135-162, DOI: 10.3280/MACO2015-002006
  37. Carini C. et al. (2016), Il bilancio consolidato negli enti locali: prime considerazioni sulla qualità della regolamentazione in Italia, Azienda Pubblica, 2, 145-169.
  38. Cavallini I. (2014 ) (a cura di), Manuale di contabilità armonizzata, Milano, IPSOA.
  39. Collevecchio M. (2012), L’armonizzazione dei sistemi contabili e dei bilanci degli enti locali nel quadro del federalismo fiscale e della riforma costituzionale, La Finanza Locale, 3.
  40. Corte dei Conti – Sezione delle autonomie, Andamenti della gestione finanziaria degli Enti locali nel primo anno di applicazione della contabilità armonizzata (Pareggio, equilibri di bilancio, risultati di amministrazione, debiti fuori bilancio, procedure di risanamento). Esercizio 2016, Deliberazione n. 4/SEZAUT/2018/FRG.
  41. Corte dei Conti – Sezione delle autonomie, Audizione sullo schema di decreto legislativo recante “disposizioni integrative e correttive del decreto legislativo 23 giugno 2011, n. 118, in materia di armonizzazione dei sistemi contabili e degli schemi di bilancio delle regioni, degli enti locali e dei loro organismi” (atto n. 92), Roma 29 maggio 2014.
  42. Corte dei Conti – Sezione delle autonomie, Linee di indirizzo per il passaggio alla nuova contabilità delle regioni e degli enti locali (D.Lgs. n. 118/2011, integrato e corretto dal D.Lgs. n. 126/2014), Delibera n. 4/SEZAUT/2015/INPR (a, b, c?).
  43. Corte dei Conti – Sezione delle autonomie, Programma delle attività di controllo della Sezione delle autonomie per l’anno 2015, Delibera n. 1/SEZAUT/2015/INPR (a, b, c?).
  44. Corte dei Conti – Sezioni riunite in sede di controllo, Le prospettive della finanza pubblica dopo la legge di stabilità, febbraio 2015 (a, b, c?).
  45. Covaleski M.A., Dirsmith M.W., Michelman J.E., (1993), An institutional theory perspective on the DRG framework, case-mix accoounting systems and health-care organizations, Accounting, Organizations and society, 18(1), 65-80.
  46. Dawson P. M. (1994). Organizational change: A processual approach. London UK, Paul Chapman Publishing.
  47. Degni M. (2017), Le criticità finanziarie dei comuni italiani: spunti per un’analisi ricostruttiva, -- http://www.astrid-online.it/static/upload/rapp/rapporto_di_ricerca_2017_.pdf.
  48. Del Bene L., Ceccarelli S. (2010), La valorizzazione dei servizi intermedi. Il caso delle prestazioni diagnostiche nella Asl di Viterbo, Mecosan, 73.
  49. Dillard J.F., Rigsby J.T., Goodman C. (2004), The making and remaking of organization context: Duality and the institutionalization process. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 17(4), 506-542.
  50. Eisenhardt K.M. (1989), Building Theories from Case Study Research. The Academy of Management Review, 14(4), 532-550.
  51. Fanelli S. & Ferretti M (2014), L’armonizzazione contabile negli Enti locali: primi risultati e considerazioni sulla sperimentazione nazionale, Azienda Pubblica, 2, 167-182.
  52. Fattore G. (2005), Metodi di ricerca in economia aziendale, Milano, EGEA.
  53. García-Sánchez I. M., Rodríguez-Ariza L. and Frías-Aceituno J. V. (2012), The cultural system and integrated reporting, International Business Review, 2013, 22(5), 828-838.
  54. Giannessi E. (1961). Interpretazione del concetto di azienda pubblica. Pisa, Colombo Cursi.
  55. Gigli S., Tieghi M. (2017), La riforma del sistema informativo-contabile de-gli atenei italiani. Una proposta di analisi del nuovo modello di bilancio. Management Control, 1, 61-91, DOI: 10.3280/MACO2017-001004
  56. Granlund M. (2001), Towards explaining stability in and around management accounting systems, Management accounting research, 12(2), 141-166.
  57. Hamilton W. H. (1932), Institution, in Seligman E. R. A. and Johnson A. (eds), Encyclopaedia of Social Science, 73(4), 560-595.
  58. Hardy C. (1996), Understanding Power: Bringing about Strategic Change. British Academy of Management, 7 (S1), S3-S16.
  59. Hopper T., Major M. (2007), Extending institutional analysis through theoretical triangulation: regulation and activity-based costing in Portuguese telecommunications, European Accounting Review, 16(1), 59-97.
  60. Hopwood A.G. (1987), The archeology of accounting systems, Accounting, Organizations and Society, 12(3), 207-234.
  61. Imperio C.G., Sciancalepore C. (2012), Le immobilizzazioni materiali nel conto del patrimonio dello Stato e degli enti territoriali tra processo di armonizzazione e contabilità economico-patrimoniale, La Finanza Locale, 6, 42-58.
  62. Johansson T., Siverbo S. (2009), Why is research on management accounting change not explicitly evolutionary? Taking the next step in the conceptualisation of management accounting change, Management Accounting Research, 20(2), 146-162.
  63. Jönsson S. and Lukka K. (2005), Doing interventionist research in management accounting, GRI-rapport 2005:6, Gothenburg Research Institute.
  64. Kasanen E., Lukka K., Siitonen A. (1993), The constructive approach in management accounting research, Journal of Management Accounting Research, 5, 243-264.
  65. Lapsley I. (2008), The NPM Agenda: Back to the Future, Financial Accountability & Management, 24(1), 77-96.
  66. Liguori M., Rota S., Steccolini I. (2014), Un approccio gattopardiano alle riforme: il caso del governo centrale italiano, Azienda Pubblica, 1, 13-34.

  • La rilevanza pratica dei sistemi di misurazione delle performance negli Enti Locali: analisi di un caso Cardillo Eleonora, Rizza Carmela, Ruggeri Daniela, in MANAGEMENT CONTROL 3/2020 pp.143
    DOI: 10.3280/MACO2020-003007

Luca Del Bene, Fabio Fiorillo, Iacopo Cavallini, Beatrice Caporaletti, Accounting change negli enti locali. Quali condizioni per il miglioramento nell’ottica gestionale? in "MANAGEMENT CONTROL" 3/2019, pp 59-78, DOI: 10.3280/MACO2019-003004